Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет – Ваше Право

Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет

Пример 2 также показывает, что с точки зрения формирования себестоимости производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) более целесообразным будет вариант отражения в бухгалтерском учете безвозмездного получения как самих материалов, так и услуг по доставке.

Соответственно можно сделать вывод, что в нормативных документах имеются неясности и противоречия относительно отражения на счетах бухгалтерского учета безвозмездно полученных работ и услуг.

С одной стороны, исходя из экономической сущности соответствующих хозяйственных операций и необходимости унификации показателей бухгалтерской отчетности, отражения в них реальной рентабельности, указанные операции, по нашему мнению, в учете отражать все-таки следует.

Наконец, если приобретение материалов и их доставка происходят на возмездной основе (например, организация А3 приобрела у организации Б3 материалы стоимостью 10 млн руб., а организация В3 осуществила доставку этих материалов за 1 млн руб.), то отражение операций в бухгалтерском учете будет следующим: Д 10 — К 60 — 10 млн руб.

— отражена стоимость приобретенных материалов;Д 10 — К 60 — 1 млн руб. — отражена стоимость полученных услуг по доставке;Д 20 — К 10 — 11 млн руб. — отражен отпуск материалов в производство. Таким образом, материальные затраты, включенные в себестоимость соответствующей продукции, составили в данном случае 11 млн руб.

(как и реально осуществленные затраты на приобретение и доставку материалов).

Безвозмездное получение работ и услуг: проблема бухгалтерского учета

Вариант формирования себестоимости продукции исходя из рыночной цены безвозмездно полученных работ с одновременным формированием внереализационного дохода обеспечит большую информативность отчетности для пользователей. Пример 2. Рассмотрим ситуации безвозмездного получения услуг по доставке материальных ценностей.

Рассмотренные ситуации показывают: если безвозмездное получение материалов отражать в бухгалтерском учете, а услуг — нет, информация о материальных затратах, включаемых в состав себестоимости конкретной продукции, примет несколько искаженный характер: в частности, себестоимость организации А, получившей материалы на возмездной основе, будет равна себестоимости организации А2, не затратившей ни копейки. Себестоимость же организации А1, которая затратила лишь 1 млн руб. на доставку материалов, будет равна себестоимости организации А3, затратившей 11 млн руб., и выше себестоимости организации А, реально затратившей 10 млн руб.

Оказание услуг: проводки в бухучете

Соответствующие материалы отпущены в производство. Если не отражать стоимость безвозмездно полученных услуг на счетах бухгалтерского учета, то в учете будут сделаны записи: Д 10 «Материалы» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10 млн руб.

— приобретены материалы;Д 20 — К 10 — 10 млн руб. — отражен отпуск материалов в производство.

В рассматриваемом примере будем исходить из того, что все материальные затраты отражаются непосредственно на счете 10 без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В договоре возмездного оказания услуг могут быть указаны, например следующие услуги:

  • Транспортные услуги (пример 1);
  • Бухгалтерские услуги (пример 2);
  • Курьерские услуги (пример 3);
  • Услуги по ремонту (пример 4);
  • Рекламные услуги и т.д.

Бухгалтерские проводки при оказании услуг на примерах Бухгалтерские проводки при оказании услуг у заказчика и исполнителя формируются по-разному. У исполнителя услуг для этого служит счет 90 «Продажи».

На нем по дебету отражаются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка. Иначе отражается покупка услуг у заказчика. Затраты на их приобретение должны учитываться согласно ПБУ 10/99. Пример 1. Оказание транспортных услуг контрагенту Транспортная компания ООО «ЛАДА» оказала услугу по доставке товара покупателю.

Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет

Кодекса, запрещая включать стоимость безвозмездно полученных работ и услуг материального характера в состав расходов, связанных с их реализацией или использованием при производстве реализуемых товаров, заставляет налогоплательщика повторно увеличить налогооблагаемую прибыль (к сожалению, положения п. 3 ст. 248 НК РФ направлены лишь на недопущение повторного учета доходов, в то время как следовало бы запретить и повторное увеличение прибыли).Попутно следует заметить, что и сторона, безвозмездно выполнившая работу или оказавшая услуги, не имеет права уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость этих работ и услуг (п. 16 ст. 270 НК РФ). Заказчик же работ и услуг не имеет права на вычет по НДС, что приводит к обложению этим налогом не добавленной стоимости, а всей выручки, включая материальные затраты.

Финансовые и бухгалтерские консультации», 2008, N 10БЕЗВОЗМЕЗДНО ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ И ОКАЗАННЫЕ УСЛУГИ:ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ соответствии со ст.

146 Налогового кодекса РФ в целях исчисления НДС передача права собственности на результаты выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией работ и услуг, а п. 2 ст.

248 Кодекса поясняет, что в целях исчисления налога на прибыль работы и услуги считаются полученными безвозмездно, если получение этих работ (услуг) не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).Пункт 8 ст. 250 НК РФ предписывает включать стоимость безвозмездно полученных работ (услуг) в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В то же время ст. Как отражаются в учете операции, связанные с оказанием организации сторонней фирмой услуги на безвозмездной основе? Обычная стоимость аналогичных услуг составляет 10 000 руб. (без учета НДС). Гражданско-правовые отношения Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п.

2 ст. 423 Гражданского кодекса РФ). Условие о безвозмездности должно содержаться в самом договоре (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Бухгалтерский учет Услуга, оказанная организации на безвозмездной основе, не может быть признана активом организации, так как не удовлетворяет критериям, установленным п. п.

ГК РФ запрещает дарение вещей и имущественного права (требования) между коммерческими организациями в суммах, превышающих пятикратный минимальный размер оплаты труда.

Положения названной статьи не ограничивают сделки по безвозмездному оказанию услуг, так как услуги не имеют вещной (материальной) основы, а исполнители изначально не имеют имущественного права, т.е.

права требовать деньги за выполненные работы.

Эти ограничения не распространяются и на безвозмездные подрядные договоры, когда работы выполняются иждивением заказчика в части оборудования, материалов и орудий труда (из материалов и оборудования заказчика, средствами заказчика).

Стоимость услуги составила 35 400,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 5 400,00 руб. Контрагент оплатил услуги после подписания Акта о выполненных услугах. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам: Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 62.01 90.01.1 35 400,00 Отражена выручка от реализации услуг Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный 90.03 68.02 5 400,00 Начислен НДС от реализации услуг 51 62.

02 35 400,00 Оплата контрагента за оказанные услуги Акт о выполненных услугах, Банковская выписка Пример 3.

Но налоговый орган вправе проверять правильность применения цен лишь по сделкам между взаимозависимыми лицами, при совершении внешнеторговых сделок, при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, установленных налогоплательщиком по идентичным (однородным) работам и услугам в пределах непродолжительного периода времени. Фактически же налоговые органы проверяют правильность применения цен и при определении внереализационных доходов от безвозмездного получения работ и услуг (п. 8 ст. 250 НК РФ), при этом они не соблюдают положения пп. 4 п. 2 и п. 4 ст.

Источник: http://spb-pravo78.ru/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-2/

Безвозмездная реализация: проводки

Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

ОперацииД/тК/т
В бухучете
Учтена стоимость переданных ТМЦ91/210, 41, 43
Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)91/210, 60, 70, 69
В налоговом учете
Отражена ПНР9968/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);
  • в рекламных целях, если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

ОперацииД/тК/т
Начислен НДС на переданные ТМЦ91/268/НДС
Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным1968
НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету6819

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП – налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

ОперацииД/тК/тСумма
По оприходованию ТМЦ:
Оплата счета по приобретенным ТМЦ605194 400
Товары оприходованы416080 000
Входной НДС196014 400
НДС принят к вычету681914 400
По безвозмездной реализации:
Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно91/24150 000
Начислен НДС по переданным ТМЦ91/2689000
По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету19689000
Восстановленный НДС отражен в прочих расходах91/2199000
Отражены ПНР99/ПНР68/ННП59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Безвозмездная передача работ услуг бухучет

Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет

Следовательно, у получающей стороны стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) включается в налоговую базу по налогу на прибыль, и оценка данных доходов определяется с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Нередко налоговые органы рассматривают безвозмездную передачу как реализацию товаров (работ, услуг) для целей исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог и требуют дополнительного начисления данного налога.

По нашему мнению, такой вывод противоречит налоговому законодательству, поскольку согласно п. 2 ст. 5 Закона РФ от 18.10.91 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» (далее — Закон № 1759-1) объектом налога на пользователей автомобильных дорог является выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Передача права собственности на имущество и результаты выполненных работ на безвозмездной основе признается реализацией данного имущества и работ только в случаях, прямо предусмотренных положениями законов о конкретных налогах (п. 1 ст. 39 НК РФ)

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг

№ 03-07-11/204.Некоторые суды разделяют позицию финансового ведомства. Они признают передачу имущества в безвозмездное пользование услугой и разъясняют, что рыночную цену такой услуги (налоговую базу по НДС) нужно определять как стоимость аренды аналогичного имущества (см., например, определения ВАС РФ от 28 февраля 2014 г.

№ ВАС-1319/14, от 29 января 2009 г.

№ ВАС-401/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 ноября 2012 г. № А78-4990/2011, Центрального округа от 22 октября 2013 г. № А09-7059/2012, от 26 августа 2011 г.

№ А64-3070/2010, Западно-Сибирского округа от 3 мая 2011 г. № А46-8306/2010, Северо-Западного округа от 10 октября 2008 г.

№ А44-157/2008).: есть факторы, позволяющие организациям не начислять НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование. Они заключаются в следующем.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно переданных основных средств

Этот случай безвозмездной передачи прямо предусмотрен названным бухгалтерским стандартом. Но поскольку перечень случаев, при которых имеет место выбытие основных средств, является открытым, то и на основании других договоров.

Рассмотрим основные положения договора дарения, установленные гл.

32 «Дарение» ГК РФ. Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. В общем случае, установленном п. 1 ст. 574 ГК РФ, дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно.

5 Февраля 2019Учет безвозмездно полученных работ и услуг учреждениями

№ 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» к безвозмездным договорам не применяется.

Так что при получении работ и услуг без оплаты не надо проводить конкурентные процедуры.

Законодательство также допускает заключение трехстороннего договора. Одной из сторон такого договора будет учреждение, второй – лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, а третьей – лицо, которое проведет оплату. 2. Как отразить в бухучете В действующих сейчас инструкциях нет требования об отражении безвозмездно полученных работ и услуг в составе доходов.

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров)

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01).

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п.

16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Учет безвозмездно полученных работ и услуг учреждениями

Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» интернет-версии системы ГАРАНТ.

Получите на 3 дня бесплатно! Как специалисты Минфина России, Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «» к безвозмездным договорам не применяется. Так что при получении работ и услуг без оплаты не надо проводить конкурентные процедуры.

Законодательство также допускает заключение трехстороннего договора.

Одной из сторон такого договора будет учреждение, второй – лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, а третьей – лицо, которое проведет оплату. 2. Как отразить в бухучете. В действующих сейчас инструкциях нет требования об отражении безвозмездно полученных работ и услуг в составе доходов.

Безвозмездное получение работ и услуг: проблемы бухгалтерского учета

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.

N 32н.Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Департамент общего аудита по вопросам безвозмездной передачи товаров

Следовательно, такая сделка может быть признана недействительной в соответствии со статьёй 166 НК РФ.

Однако, ни законодательство о бухгалтерском учёте, ни налоговое законодательство не содержат положений, ограничивающих операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг). Бухгалтерский учёт В соответствии с пунктом 132 Приказа Минфина РФ от 28.12.01 № 119н

«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»

(далее – Методические указания) списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону, приказов на отпуск и др.). Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них).

Безвозмездное получение и передача основных средств. Учет и налогообложение

В этом случае договор дарения расторгается (ст.573 ГК РФ);дарение обычно совершается устно (п.1 ст.574 ГК РФ). Однако в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 5 установленных законом МРОТ или договор дарения содержит обещание дарения в будущем, то такой договор должен быть оформлен письменно (п.2 ст.574 ГК РФ).

Источник: http://domprava76.ru/bezvozmezdnaja-peredacha-rabot-uslug-buhuchet-81741/

Благотворительность: учет и налогообложение

Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан”.

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

  1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
  3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Источник: https://ppt.ru/news/124855

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) – НалогОбзор.Инфо

Безвозмездное оказание услуг бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл.

32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.

29 НК РФ).

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/?p=57

Соц-помощь
Добавить комментарий